Показано с 1 по 10 из 10

Тема: ВС: неустойка и штраф облагаются НДФЛ

  1. #1
    Регистрация
    13.04.2005
    Адрес
    Свердловская область
    Сообщений
    2,824

    ВС: неустойка и штраф облагаются НДФЛ

    Утвержден
    Президиумом Верховного Суда
    Российской Федерации
    «21» октября 2015 года

    ОБЗОР ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ГЛАВЫ 23
    НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


    7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от
    налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

    Вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Законом Российской Федерации от 07.02.1992 No 2300-1 «О защите прав потребителей» неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28 Закона).

    Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала
    выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при
    выплате.

    Полагая, что включенные в облагаемый налогом доход суммы не подлежат налогообложению, гражданин обратился в районный суд с
    заявлением к страховой организации о признании незаконными её действий в качестве налогового агента.

    Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил.

    Поскольку суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», по своей правовой
    природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, они не связаны с доходом гражданина.

    Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 НК РФ), а следовательно, при отсутствии в главе 23 Кодекса прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

    Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к
    экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

    Судебная коллегия областного суда, признав правильными выводы суда в отношении налоговых последствий выплаты денежной компенсации
    морального вреда, не согласилась с выводами суда первой инстанции, сделанными в отношении неустойки и штрафа.

    Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не
    преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

    Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход
    гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено
    нарушением прав физического лица.

    (По материалам судебной практики Пермского краевого суда, Свердловского областного суда, Ставропольского краевого суда,
    Челябинского областного суда).
    ---
    Источник: сайт ВС РФ

  2. #2
    Регистрация
    13.04.2005
    Адрес
    Свердловская область
    Сообщений
    2,824

    Re: ВС: неустойка и штраф облагаются НДФЛ

    А теперь можем посмеяться, письмо о том, что неустойка и штраф НЕ облагаются со ссылкой на ... ВС РФ

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 7 сентября 2015 г. N 03-04-07/51476

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.

    Согласно письму Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 письма Минфина России, в которых разъясняются вопросы применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

    В случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети "Интернет" либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

    ""Исходя из вышеизложенного, при обложении налогом на доходы физических лиц сумм штрафа и неустойки, выплаченных по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, следует руководствоваться определением Верховного Суда Российской Федерации от 10.03.2015 N 1-КФ-64, согласно которому указанные выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

  3. #3

    Re: ВС: неустойка и штраф облагаются НДФЛ

    А как такие доходы, как штраф и неустойка, облагаются у юридических лиц?
    Полагаю, полная аналогия.
    Офф. Должок! https://youtu.be/Z9j_ia6-Vp4
    Редакция не вступает в переписку с читателями.
    Рукописи не возвращаются и не рецензируются.

  4. #4
    Регистрация
    22.06.2005
    Адрес
    Санкт-Петербург
    Сообщений
    26,415
    Записей в дневнике
    1

    Re: ВС: неустойка и штраф облагаются НДФЛ

    Исправились.

    <Письмо> ФНС России от 02.11.2015 N БС-4-11/19082@ "О налоге на доходы физических лиц" (вместе с <Письмом> Минфина России от 28.10.2015 N 03-04-07/62079)
    «Судья не вышел за пределы предъявленного ему обвинения» © Зампред Новгородского облсуда, 09.10.2017

  5. #5

    Re: ВС: неустойка и штраф облагаются НДФЛ

    не забыть бы их продекларировать, а то айяяй.
    Редакция не вступает в переписку с читателями.
    Рукописи не возвращаются и не рецензируются.

  6. #6
    Регистрация
    22.06.2005
    Адрес
    Санкт-Петербург
    Сообщений
    26,415
    Записей в дневнике
    1

    Re: ВС: неустойка и штраф облагаются НДФЛ

    Цитата Сообщение от Shbbq Посмотреть сообщение
    не забыть бы их продекларировать, а то айяяй.
    Какой ещё ай-яй-яй? Если вовремя спохватятся, что далеко не факт, то копеечный штраф.

    Ещё предложите мне заплатить этим властям налоги с доходов от сдачи жилья, от оказания юридических услуг, транспортный... No taxation without representation!
    «Судья не вышел за пределы предъявленного ему обвинения» © Зампред Новгородского облсуда, 09.10.2017

  7. #7

    Re: ВС: неустойка и штраф облагаются НДФЛ

    Цитата Сообщение от Alexey Посмотреть сообщение

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 7 сентября 2015 г. N 03-04-07/51476

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.

    Согласно письму Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 письма Минфина России, в которых разъясняются вопросы применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

    В случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети "Интернет" либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

    ""Исходя из вышеизложенного, при обложении налогом на доходы физических лиц сумм штрафа и неустойки, выплаченных по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, следует руководствоваться определением Верховного Суда Российской Федерации от 10.03.2015 N 1-КФ-64, согласно которому указанные выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
    Какая то очередная отсебятина Департамента... основанная на отсебятины ВС РФ в очередной раз в нарушение статьи 10 Конституции РФ занявшимся законотворчеством.

    Часть 1 статьи 1 НК РФ предусматривает что
    Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
    Статья 32 НК РФ определяет обязанности налоговых органов...
    п.п. 5 п.1 статьи 32 диспозитивно устанавлен единственно возможный и должный порядок как относиться к письмам Минфина а именно- руководствоваться:
    Налоговые органы обязаны- руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
    При этом статья 32 НК РФ не налагает обязанности на налоговые органы руководствоваться законотворчеством ВС РФ и уж тем более решениями областных судов которые не являются федеральными законами о налогах и сборах... т.к. у нас, в России правовая система основана на применении законодательной, а не прецедентной практики ... разъяснения ВС РФ и решения обл. судов не являются федеральными законами о налогах и сборах и в силу части 3 статьи 55 и статьи 57 Конституции РФ не возлагают на граждан уплату незаконно установленных НДФЛ ...и, исходя из императива совокупности правовых норм- следующего из статьи 57 Конституции РФ в системной взаимосвязи с частью 1 пункта 11 статьи 21 Налогового Кодекса РФ- гражданин наделен конституционным правом не исполнять незаконные требования по уплате НДФЛ ... как то так.

    p.s. где почитать определение судебной коллегии о которой речь в п.7 обзора ВС РФ ?
    Последний раз редактировалось Джек; 13.11.2015 в 16:30.

  8. #8

    Re: ВС: неустойка и штраф облагаются НДФЛ

    Цитата Сообщение от Alexey Посмотреть сообщение
    следует руководствоваться определением Верховного Суда Российской Федерации от 10.03.2015 N 1-КФ-64
    Коллеги, поделитесь ссылочкой на сей документ...
    С уважением, Кас.

  9. Re: ВС: неустойка и штраф облагаются НДФЛ

    Имеет ли это отношение к неустойке по ФЗ 214?

  10. #10
    Регистрация
    04.01.2005
    Адрес
    Питер
    Сообщений
    10,184

    Re: ВС: неустойка и штраф облагаются НДФЛ

    Цитата Сообщение от ikons Посмотреть сообщение
    Имеет ли это отношение к неустойке по ФЗ 214?
    Да.

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •